Ключ к новым стандартам

05.09.2011
| ИнвестГазета
«Несмотря на то что данный закон — правильный шаг на пути становления практики раскрытия информации бизнесом, без дальнейшего улучшения законодательства рано говорить о реальном прогрессе в плане ожидаемой прозрачности украинских компаний», — говорит управляющий директор ИК Dragon Capital Андрей Беспятов.

Неготовность к раскрытию информации по новым стандартам может стать не единственной проблемой корпоративного сектора. Процедура перехода на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) также содержит ряд нюансов и подводных камней. Что необходимо учесть?

Украина официально переходит на МСФО. Казалось бы, что может быть проще — перейти на стандарты, которые используют десятки тысяч компаний по всему миру, стать открытыми и прозрачными. Но не все так однозначно. Эксперты и игроки рынка в один голос твердят, что несмотря на активное продвижение в национальных стандартах бухгалтерского учета независимой Украины идей, заложенных в МСФО, корпоративный сектор еще не готов принять на себя ношу дополнительных затрат и раскрыть карты.

Пока у отечественного бизнеса переход на международные стандарты финотчетности вызывает больше вопросов, чем ответов.

Лед тронулся О необходимости обязательного перехода на МСФО украинский бизнес, заинтересованный в иностранных вливаниях, впервые узнал в 2005 году. Тогда компания «Укрпродукт Групп» ввела в лексикон украинцев новую аббревиатуру IPO и разместилась на альтернативной площадке Лондонской фондовой биржи. Впрочем, некоторые украинские компании и холдинги, формируя собственную вертикально интегрированную структуру, позаботились о переходе на международные стандарты заранее. «Мироновскому хлебопродукту» (МХП), который начал составлять отчетность по МСФО в 2002-2003 годах, потребовалось на полное завершение процесса около трех лет. По словам специалиста по работе с инвесторами и СМИ МХП Зои Шевчук, внедрение МСФО очень важно для любой компании, так как дает возможность доступа к другим источникам финансирования, различным мировым финансовым институтам, западным банкам.

Однако если ранее главным аргументом перехода на МСФО для топ-менеджмента и собственников компаний было желание привлечь дополнительный капитал за рубежом, то с 2012 года это станет требованием законодательства практически для всего корпоративного сегмента. По словам старшего юриста юридической фирмы «Лавринович и Партнеры» Романа Блажко, переход на МСФО будет обязательным для публичных акционерных обществ, банков, страховщиков, а также предприятий, которые проводят деятельность по видам, перечень которых определяется Кабинетом Министров. «Остальные предприятия вправе выбирать — подавать ли им отчетность по национальным стандартам либо «осваивать» новые стандарты. О своем решении применять МСФО им необходимо будет проинформировать орган статистики», — резюмирует г-н Блажко. Первым шагом при переходе на МСФО эксперты считают анализ соответствующей практики ведения учета на предмет соответствия требованиям МСФО и выявления отклонений. По мнению партнера отдела аудиторских услуг Ernst & Young в Украине Олеси Мельник, после разработки учетной политики, скорее всего, потребуется внесение определенных изменений в учетную программу. «Также может потребоваться разработка детальных инструкций и проведение тренингов для персонала бухгалтерии по применению новой учетной политики», — советует эксперт.

Как СЭКОНОМИТЬ? Переход на МСФО является достаточно сложным и дорогостоящим процессом. Основные затраты компании при переходе на МСФО можно условно разделить на две группы: «до» и «после». «До перехода на МСФО компания несет расходы, связанные с поиском и обучением сотрудников, привлечением консультантов, приобретением и внедрением программных продуктов или усовершенствованием имеющихся», — говорит партнер компании EBS Ольга Калюк. При наличии квалифицированного персонала затраты на внедрение МСФО могут быть сведены к заработной плате сотрудников, вовлеченных в проект по переходу. На практике в связи с нехваткой кадров компаниям приходится нанимать внешних консультантов и экспертов. Именно с такой проблемой в свое время столкнулся «Мироновский хлебопродукт». Даже в составе Deloitte, в которой обслуживается МХП, в те времена были десятки профессионалов со знанием МСФО, а не сотни, как сегодня. «В 2002 году в нашей компании не было людей, имеющих сертификат АССА, необходимый для работы с отчетностью по МСФО. Мы все однозначно проходили обучение по международным стандартам, сами его организовывали», — вспоминает Зоя Шевчук. С подобной проблемой столкнулись и в СКМ. По словам пресс-секретаря СКМ Анны Тереховой, компания достаточно долго искала профессионалов, которым по силам была бы эта задача. «Таких людей и сейчас в Украине немного, а тогда, в 2004 году, их вообще найти было практически нереально», — подчеркнула г-жа Терехова.

В зависимости от периода, в течение которого потребуется данный специалист, компания либо посчитает эффективным брать его в штат, либо прибегнет к помощи консалтинговой компании. Специалисты подобного класса на рынке труда в огромном дефиците, и уровень их зарплатных ожиданий довольно высок. Ежемесячное содержание специалиста с наличием сертификата АССА DipIFR, CPA или СІРА и трехлетним опытом работы по трансформации украинских стандартов бухгалтерского учета в МСФО обойдется компании в $1-2 тыс. Так что в долгосрочной перспективе расходы на услуги консалтинговой компании могут оказаться меньше, чем расходы на оплату труда первоклассного специалиста, способного перевести компанию на МСФО, резюмирует Ольга Калюк.

Жизнь после МСФО Переход на международные стандарты — это прежде всего изменения в системе учета и, как любая инновация, — сложный этап в деятельности любой компании со своими «за» и «против». До сегодняшнего дня украинские компании были вынуждены готовить отчетность по трем видам учета: бухгалтерскому, управленческому и МСФО. Это приводило к тому, что отчетностью занимался не один департамент, а несколько, что в свою очередь увеличивало временные и денежные издержки. С 2012 года предприятиями будет применяться только один пакет стандартов.

Положительный экономический эффект от перехода на МСФО однозначен, ведь отчетность по МСФО дает правдивую информацию о бизнесе и его состоянии. Если компания будет нуждаться во внешнем финансировании, наличие в компании МСФО предопределит лучшие условия инвестирования. «Такая отчетность открывает возможности общения с мировым финансовым рынком. Это как заграничный паспорт компании», — говорит директор департамента аудита консультационной компании KPMG в Украине Александр Гаврилюк.

Как и медаль, которая имеет две стороны, переход на МСФО чреват сложностями. По словам партнера отдела аудиторских услуг PwC в Украине Ниле-ша Лада, компании часто недооценивают сложность внедрения МСФО и забывают применять новые и измененные стандарты и толкования при ведении бухгалтерского учета ежедневных операций. «Многие компании считают, что трансформация в формат МСФО — это едино-разовый процесс», — объясняет эксперт. Также не все они позитивно оценивают перспективы повышения прозрачности бизнеса с переходом на МСФО.

Кроме того, считают эксперты, переход на МСФО может потребовать также дополнительных затрат от определенных категорий компаний. Например, банков и страховщиков. Банкиры поясняют, что стандарты МСФО более жесткие, чем отечественные, и требуют создания значительных резервов. Что касается страховых компаний, для них тоже грядут изменения. Так, в международных стандартах финансовой отчетности ценные бумаги оцениваются по справедливой стоимости, так что СК не смогут раздувать активы за счет «мусорных» акций. По мнению генерального директора Украинской федерации страхования Галины Третьяковой, национальные правила ведения бухгалтерского учета позволяли СК оценивать активы по завышенной стоимости. «Кроме того, есть надежда, что компании будут более серьезно относиться к учету договоров страхования и, следовательно, к проблеме формирования страховых резервов», — резюмирует она. На практике СК уже столкнулись с некоторыми сложностями перехода на международные стандарты. По словам заместителя финансового директора СК «АХА Страхование» Дмитрия Тимошенко, по тем блокам отчетности, по которым существует разница между национальными стандартами и МСФО (финансовые инструменты, страховые резервы, резерв отсроченных аквизи-ционных расходов DAC, отсроченные налоговые активы/обязательства), компании пришлось разработать механизм расчета различий и необходимые таблицы для данных расчетов. Но, по мнению начальника Управления методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины Олега Канцурова, МСФО позволит сократить затраты предприятий на составление отчетности для различных пользователей.

«Для собственников переход на МСФО повысит конкурентоспособность украинских предприятий в борьбе за источники финансирования на международных рынках капитала», — считает управляющий партнер LCF LAW GROUP Анна Огренчук. Опрошенные эксперты единогласно заявляют, что иностранные инвесторы в результате перехода украинских компаний на МСФО смогут получить полную и объективную информацию о финансовом состоянии предприятия, а не инвестировать в «кота в мешке». В то же время говорить о полной открытости преждевременно. «Несмотря на то что данный закон — правильный шаг на пути становления практики раскрытия информации бизнесом, без дальнейшего улучшения законодательства рано говорить о реальном прогрессе в плане ожидаемой прозрачности украинских компаний», — подытоживает управляющий директор ИК Dragon Capital Андрей Беспятов.